Главная | Автоюрист | Возмещение расходов на ремонт от поставщика

Освобождение от НДС при гарантийном ремонте

Нюансы применения льготы по гарантийному ремонту Антонова Г. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи или обязательным требованиям, установленным на законодательном уровне если это предусмотрено. При этом товар должен отвечать заявленному в момент продажи качеству в течение определенного времени - гарантийного срока при условии, что договор купли-продажи обязывает продавца предоставить покупателю гарантии качества товара. Иными словами, гарантийный срок - это период, в течение которого товар должен сохранять качественные характеристики, которыми он обладал в момент передачи покупателю.

Порядок исчисления гарантийного срока, сроки обнаружения недостатков товара, возможные последствия передачи товара ненадлежащего качества установлены ст. Эти нормы распространяются на взаимоотношения, возникающие между сторонами договора купли-продажи. Поскольку чаще гарантийному ремонту подвергаются товары, приобретенные в розницу, остановимся на положениях данного Закона подробно. В этой норме закреплены права покупателя при обнаружении им дефектов в приобретенном товаре. В подобной ситуации он может, в частности, потребовать от указанных выше лиц незамедлительного безвозмездного устранения выявленных недостатков товара или возмещения расходов на их исправление.

Как правило, гарантийный срок на товар устанавливает производитель, что отражается в гарантийном талоне или ином документе, прилагаемом к товару. Между тем это не является обязанностью производителя, ведь в ст. Если изготовитель не захочет предусмотреть гарантийный срок, таким правом может воспользоваться продавец товара. Кроме того, последний может принять дополнительное обязательство в отношении устранения недостатков товара, обнаруженных и по истечении гарантийного срока, определенного изготовителем.

Как видим, производитель или продавец не обязаны устанавливать гарантийный срок. Однако это не означает, что за товар ненадлежащего качества они ответственности не несут. При наличии гарантийного срока указанные лица обязаны за свой счет устранить дефекты товара, если не докажут, что эти дефекты возникли после передачи товара потребителю по его вине, вине третьих лиц или вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Таким образом, независимо от того, предусмотрен гарантийный срок или нет, потребитель при выявлении недостатков товара вправе обратиться к продавцу изготовителю, импортеру, иным уполномоченным лицам с соответствующими требованиями. Сроки для предъявления претензий установлены в ст. По общему правилу ответственность за дефекты товара несет его производитель. Следовательно, он обязан обеспечить ремонт и техническое обслуживание своей продукции, а также выпуск и поставку в торговые и ремонтные организации запасных частей ст.

Будет ли изготовитель принимать претензии потребителей и ремонтировать вышедшие из строя товары бытовые приборы самостоятельно или переложит эти обязанности на иных лиц - решать ему самому. Главное - определить, кто будет устранять возникшие дефекты. Ведь названный Закон обязывает производителя продавца при передаче товара проинформировать потребителя об условиях и правилах гарантийного ремонта, о лицах, которые будут устранять выявленные недостатки товара, приобретенного у данного производителя продавца. Нормы налогового законодательства Согласно пп.

И это логично, ведь ремонт товаров ненадлежащего качества, как правило, производится за счет средств их изготовителя. Поскольку выход из строя товаров с заводским браком происходит по вине производителя, с пострадавшего покупателя плата за устранение неисправностей не взимается. Следовательно, ему не может быть предъявлена сумма НДС, соответствующая стоимости ремонтных работ. Кроме того, производитель, зная, что в случае выявления недостатков товаров, ему придется нести затраты на их ремонт, закладывает предполагаемые расходы в стоимость продукции, которая облагается НДС.

Иными словами, освобождение от НДС реализации услуг по ремонту и техобслуживанию товаров в пределах гарантийного срока их эксплуатации исключает возможность двойного налогообложения. Какие же условия должны быть выполнены хозяйствующим субъектом для применения рассматриваемой льготы? Во-первых, для владельца дефектного товара ремонт и техобслуживание должны производиться бесплатно. Во-вторых, не подлежат обложению НДС исключительно услуги по ремонту и обслуживанию товаров, в отношении которых установлен гарантийный срок.

В-третьих, собственник товара ненадлежащего качества может предъявить соответствующие претензии в течение гарантийного срока его эксплуатации, соответственно, ремонтные работы должны производиться в пределах данного срока. В-четвертых, хозяйствующий субъект кроме производителя должен иметь полномочия по принятию и удовлетворению требований потребителей в отношении дефектных товаров, то есть на него должны быть возложены гарантийные обязательства. Причем не важно, кто это сделает: В-пятых, правомерность применения льготного налогообложения должна быть подтверждена документально.

Налогоплательщик обязан иметь в наличии доказательства выполнения им указанных выше четырех условий освобождения от НДС операций по реализации услуг гарантийного ремонта и технического обслуживания товаров. Иными словами, для освобождения от обложения НДС хозяйствующий субъект должен осуществлять деятельность по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации.

Отметим, что применение рассматриваемой льготы налогоплательщиком, выполнившим перечисленные выше условия, - это его обязанность, а не право.

Вопросы на тему налоги

Такой вывод можно сделать из п. Значит, на операции, перечисленные в п.

Удивительно, но факт! Налогоплательщик обязан иметь в наличии доказательства выполнения им указанных выше четырех условий освобождения от НДС операций по реализации услуг гарантийного ремонта и технического обслуживания товаров. В то же время, при ввозе запасных частей у Организации может отсутствовать информация о том, будут ли данные запчасти использоваться для осуществления гарантийного ремонта, то есть использоваться в необлагаемых НДС операциях.

Такого же мнения придерживаются Минфин России Письмо от Двойственный характер льготы Итак, производитель обязан изготовить продукцию надлежащего качества для того, чтобы она бесперебойно служила потребителю хотя бы в период гарантийного срока. Естественно, при несоблюдении этой обязанности производитель должен за собственный счет устранить выявленные покупателем дефекты товара, в том числе посредством гарантийного ремонта.

Данные работы осуществляются для потребителя бесплатно, то есть доходов в денежной форме исполнитель ремонтных работ фактически не получает. Однако это не означает, что в такой ситуации реализация отсутствует. Дело в том, что согласно п. Поэтому реализация услуг гарантийного ремонта и технического обслуживания товаров, оказываемых их владельцам, у исполнителя работ НДС не облагается на основании пп.

Стоимость таких услуг складывается из затрат, понесенных им в ходе ремонтных работ.

возмещение расходов на ремонт от поставщика Элвин, заметил

Все было бы понятно, если бы гарантийный ремонт осуществлял только производитель. На практике такая ситуация встречается крайне редко. Чаще изготовитель уполномочивает принимать претензии покупателей в отношении товаров с заводским браком и производить их гарантийное обслуживание либо продавца товаров, либо специализированные ремонтные организации сервисные центры, мастерские.

При этом по условиям договоров финансирование работ и бесплатное предоставление запасных частей для ремонта остаются за производителем. В подобной ситуации указанные лица за свой счет устраняют дефекты товаров не получая плату от их владельцев и предъявляют производителю требование о возмещении понесенных расходов. Так вот обложение сумм, поступающих лицам, вовлеченным в деятельность по гарантийному ремонту, в счет возмещения их затрат, по мнению компетентных органов и некоторых судов, подпадает под льготное налогообложение на основании пп.

Так, Минфин России в Письмах от Подобную позицию занимают и некоторые судьи. Суть данного дела заключалась в следующем. Организация, являясь дилером поставщика автомобилей AUDI, выполняла работы по их гарантийному ремонту. По условиям дилерского соглашения она обязана осуществлять бесплатный ремонт замену договорной продукции в случае обнаружения владельцем автомобиля заводского дефекта в течение гарантийного срока, установленного на конкретный вид такой продукции.

В свою очередь, в обязанности поставщика входило возмещение организации расходов, связанных с гарантийным ремонтом автомобилей. Ведь в силу положений гл. В рассматриваемом случае общество выступает в качестве услугодателя исполнителя гарантийного ремонта. Получателем данных услуг является потребитель покупатель, владелец автомобиля AUDI.

Следовательно, оборот по реализации услуг по гарантийному ремонту возникает в рамках отношений между проверяемым обществом и потребителями. Поскольку в результате оказания названных услуг у дилера возникают расходы убытки , он на основании ст. Таким образом, перечисление поставщиком денежных средств в качестве компенсации затрат, связанных с устранением недостатков качества автомобилей, является возмещением понесенных расходов убытков , а не свидетельствует о совершении обществом операций по реализации товаров работ, услуг.

В связи с этим объект обложения НДС не возникает. Казалось бы, на этом следует остановиться, ведь вывод сделан - денежные средства, поступившие в качестве компенсации понесенных расходов, не являются объектом обложения НДС. Однако судьи продолжили свои рассуждения на тему льготы, предусмотренной пп. Проанализировав эту норму, они решили: Поэтому общество правомерно не включало в облагаемый НДС оборот все денежные средства, полученные от поставщика в качестве возмещения расходов, связанных с устранением недостатков дефектных автомобилей.

была возмещение расходов на ремонт от поставщика жил

Так все-таки спорные суммы не включаются в налоговую базу по НДС по причине применения льготы, предусмотренной ст. По мнению кассационной инстанции и высших судей Определение от Как видим, суды равно как и компетентные органы в целях применения рассматриваемой льготы ставят знак равенства между безвозмездной реализацией услуг по гарантийному ремонту и суммами, израсходованными на него.

Ведь лица, осуществляющие гарантийное обслуживание товаров, предъявляют требования о возмещении понесенных расходов их производителю продавцу без включения в них сумм НДС. Соответственно, и денежные средства, поступающие в виде компенсации исключительно этих расходов, также сумм НДС не содержат.

Отметим, что в правоприменительной практике есть судебные акты, в которых арбитры приходят к однозначному выводу, что суммы возмещения расходов, связанных с гарантийным ремонтом, не облагаются налогом, так как в данной ситуации отсутствует объект обложения НДС. Судьи считают, что перечисление денежных средств поставщиком товара ненадлежащего качества согласно выставленной покупателем претензии является не реализацией товаров работ, услуг , а возмещением понесенных покупателем по вине продавца расходов убытков.

Следовательно, в данной ситуации объекта налогообложения по НДС не возникает. Как бы то ни было в любом случае суммы, поступившие от производителя продавца в счет возмещения расходов на гарантийный ремонт, НДС не облагаются. Субъекты льготного налогообложения Производитель Изготовитель может применять льготу, установленную пп. В таком случае под льготное обложение НДС будет подпадать реализация услуг по гарантийному ремонту, которые оказываются собственникам товаров на безвозмездной основе.

Стоимость таких услуг складывается из фактически понесенных в ходе ремонтных работ затрат включая стоимость использованных запасных частей и материалов. Продавец Если продавец товара сам производит гарантийный ремонт в течение установленного им же гарантийного срока производитель такой срок не установил или добровольно берет на себя гарантийные обязательства по окончании гарантийного срока производителя, у него будет льготироваться безвозмездная реализация услуг покупателям товаров.

Если гарантийный срок на товар определен производителем, но при этом он не передавал продавцу полномочия по гарантийному ремонту эта обязанность остается за изготовителем , то продавец деятельность по гарантийному ремонту не ведет, соответствующие услуги покупателям бракованного товара не оказывает. Следовательно, у него реализация, связанная с гарантийным ремонтом, не возникает, значит, отсутствует и объект льготного налогообложения.

Между тем зачастую производитель, заключая с продавцом гарантийное соглашение, уполномочивает последнего принимать претензии покупателей в отношении товаров с заводским браком и производить их гарантийное обслуживание и ремонт. При этом по условиям соглашения финансирование указанных работ включая использованные запасные части остается за производителем.

В таком случае продавец совместно с изготовителем товаров возможно, и со специализированными ремонтными предприятиями осуществляет деятельность по гарантийному ремонту.

Отражение расходов на гарантийный ремонт в бухучете

Под льготное налогообложение у продавца подпадают суммы, полученные от производителя в счет возмещения затрат, связанных с проведением ремонтных работ, в пределах фактической стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при его осуществлении. При этом денежные средства, превышающие сумму, подпадающую под налоговое освобождение в соответствии с пп. Лица, непосредственно осуществляющие ремонтные работы Компетентные органы считают, что в силу пп.

Выше мы приводили условия, выполнение которых дает налогоплательщику право применять рассматриваемую льготу. Для освобождения исполнителя работ от уплаты НДС важно, чтобы на него были возложены полномочия по проведению ремонта и обслуживанию товаров в период гарантийного срока их использования. Эти обязанности должны быть предусмотрены соответствующими договорами соглашениями , из которых усматривается, что непосредственный исполнитель ремонтных работ, производитель и или продавец совместно осуществляют деятельность по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров бытовых приборов.

Кроме того, налогоплательщик должен располагать не только документами, подтверждающими наличие у него обязательств перед потребителем по удовлетворению его претензий в отношении товара с заводским браком, но и документами, свидетельствующими об удовлетворении данных претензий копией гарантийного талона сертификата , подписанным потребителем актом выполненных работ и т.

Как правило, ремонтные работы и техническое обслуживание в период гарантийного срока производятся специализированными сервисными центрами и мастерскими, затраты на проведение которых покрываются за счет средств изготовителя продавца. При выполнении условий для применения льготы, предусмотренной пп.


Читайте также:

  • Что лучше дарственная или завещание чем отличаются
  • Ответственность за клевету в интернете
  • Основание для доп следствия
  • Как обратиться в суд на работодателя